消费税法征求意见稿:设置授权条款 为改革留空间


原标题:消费税法征求意见稿发布:设立授权条款为进一步改革留有余地

12月3日,财政部发布《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》),征求公众意见。《征求意见稿》根据征管流程的变化,统一调整了纳税人报表的范围。与此同时,在《消费税法》中制定了趋同条款,为消费税率制定了授权条款。

据报道,流转税是我国的主要税种之一,消费税作为增值税的重要补充,对我国的整体财政状况有很大影响。1994年至2018年,中国累计征收国内消费税1亿元,其中2018年征收1亿元。

中国法律学会财税法研究所所长刘剑文告诉澎湃新闻(记者说之前已经征求过增值税法律草案,关税法立法也在进行中。《征求意见稿》是中国消费税领域的第一部法律草案,消费税立法朝着在中国实施税收法律原则又迈出了非常重要的一步。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授李向《征求意见稿》解释《征求意见稿》基本延续了消费税的基本制度框架,保持了现行税制框架和税负水平的整体水平。

但是,根据消费税改革的需要,在消费税法律中设置了衔接条款。李表示,《征求意见稿》设定了消费税税率授权条款,增加了消费税改革试点实施情况说明,授权国务院规定具体实施办法。

根据《征求意见稿》第20条,国务院可以进行消费税改革试点,调整消费税的计税项目、税率和征收环节,并将试点方案报全国人大常委会备案。

李介绍,这是国务院最近发布的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(以下简称《方案》)的相关要求。考虑到消费税立法后将继续推进消费税征收环节的后移、稳降等改革工作,依法授权国务院组织相关试点。中国政法大学财税法研究中心主任石说,消费税最大的特点是它的调节功能。在中国社会转型和高质量经济发展的背景下,政府需要对消费税进行有效的宏观调控,因此国务院特别授权调整消费税税率、税目和征收环节。

石进一步表示,授权条款将有助于政府自行做出选择,及时有效地推出改革措施,将立法的稳定性与政府的效率结合起来。

同时,他认为税收立法的意义不仅在于确定改革的结果,还在于为未来的改革保留制度空间。授权条款只是表明中国的消费税改革仍在进行中,需要进一步深化。

值得注意的是,史和都说过授权是有限度的。例如,可以为请求阶段的调整授予授权,但是税率调整的范围应该有授权限制。"一般来说,授权不能为空."

刘剑文认为,在税收法律原则的条件下,我们应该谨慎对待授权国务院的有关规定,注意在保证政策灵活性的同时避免随意性问题。

专家指出,除了授权条款,《征求意见稿》还有两个重要的变化值得关注。

一是根据征收过程的变化调整纳税人范围。随着消费税改革的推进,批发和零售销售被纳入消费税征收环节。考虑到生产、批发和零售都将发生,《征求意见稿》整合了相关概念,将其表述为“在我国境内销售、加工和进口应税消费品的单位和个人”。

二是补充和完善税率